Hallo, die DATEV bietet uns hier ja ein plakatives Beispiel. Rechnungsdatum der Letzte, Zugang elektronisch in UO teilweise erst am Fünften, wenn die Wochenenden/Feiertage entsprechend liegen.
Klar, wird dann in den Rechnungsdatumsmonat gebucht - Praxis. Rechtlich betrachtet liegt die Rechnung jedoch noch nicht vor und der Vorsteuerabzug darf erst im Folgemonat erfolgen. Bei der elektronischen Rechnungen könnte ja noch argumentiert werden, dass diese vorlag, aber bei Printversionen sehe ich da schon Probleme. So einfach wird eine Einspruch m.E. nicht werden, betrachtet man den Sachverhalt nüchtern nach der Rechtslage.
Das Leistungsdatum ist in diesem Fall für den VSt-Abzug irrelevant.
Der Nettoaufwand nebst der Vorsteuer ist im Rechnungsdatum-Monat als Verb.L+L zu erafssen; die Vorsteuer jedoch zunächst als "nicht abziehbare Vorsteuer" zu behandeln und im Folgemonat auf Vorsteuer umzubuchen (SKR03 2176-1576).
Ob die im Sachverhalt monierte Rechnung am 06.01. oder bereits früher im Januar einging ist ja auch unerheblich, da sie faktisch am 31.12.d.Vj. nicht vorlag und der Prüfer den Vorsteuerabzug versagen kann.
Diesbezüglich haben wir schon offenen Gespräche mit den Prüfern geführt. Ein Argument ist, wie erwähnt die Vollverzinsung der Korrekturbeträge. Die andere gewichtige Motivation für den Prüfer diese Sachverhalte aufzugreifen ist schlicht und ergreifend, das erzielte Mehrergebnis aus der Prüfung, wenn sich die Sachverhalte auf das letzte Jahr des Prüfungszeitraumes erstrecken.
Das erzielte Mehrergebnis aus der Prüfung kommt dem Prüfer zugute, obwohl es an sich nur eine Verschiebung darstellt. Da die Korrektur im folgenden Nichtprüfungsjahr nicht in die Prüfungsfestellungen und Ergebnisse einfließen, erfolgt eine isolierte Betrachtung der Mehrergebnisse im Prüfungszeitraum.
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